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近日，云南證監(jiān)局對(duì)外公布關(guān)于對(duì)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱(chēng)“信永中和”）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師鮑瓊、趙光棗采取出具警示函措施的決定。

公開(kāi)資料顯示，信永中和系云南羅平鋅電股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“羅平鋅電”）2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，鮑瓊、趙光棗為羅平鋅電2022年年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。經(jīng)查，云南證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)，信永中和及注冊(cè)會(huì)計(jì)師鮑瓊、趙光棗在執(zhí)行羅平鋅電2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中存在未恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷、對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性執(zhí)行審計(jì)程序不到位等問(wèn)題。

警示函顯示，信永中和及注冊(cè)會(huì)計(jì)師未恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。羅平鋅電2022年財(cái)務(wù)核算中存在如下問(wèn)題：一是公司部分已發(fā)出商品未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定及時(shí)確認(rèn)收入；二是公司部分銷(xiāo)售收入核算方法不準(zhǔn)確；三是公司部分銀行承兌匯票保證金無(wú)法隨時(shí)變現(xiàn)，不符合現(xiàn)金等價(jià)物定義，不應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物列報(bào)。云南證監(jiān)局認(rèn)為，信永中和及注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然在開(kāi)展審計(jì)過(guò)程中，已執(zhí)行相應(yīng)審計(jì)程序獲取了銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單據(jù)、銀行詢證函回函等相關(guān)審計(jì)證據(jù)，但未恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，未識(shí)別出羅平鋅電上述明顯錯(cuò)報(bào)。上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》相關(guān)規(guī)定。

此外，信永中和及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性執(zhí)行審計(jì)程序不到位，在執(zhí)行羅平鋅電母公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制循環(huán)設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)程序時(shí)，未充分了解母公司主要產(chǎn)品鋅水特殊銷(xiāo)售模式的內(nèi)控設(shè)計(jì)，未針對(duì)該銷(xiāo)售模式的內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性執(zhí)行特別程序。云南證監(jiān)局指出，上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》相關(guān)規(guī)定。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》相關(guān)規(guī)定，云南證監(jiān)局決定對(duì)信永中和及鮑瓊、趙光棗采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并提醒其應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

記者注意到，此前，羅平鋅電因在信披、內(nèi)控、公司治理、財(cái)務(wù)核算等方面存在問(wèn)題，已被云南證監(jiān)局采取責(zé)令改正的監(jiān)督管理措施。羅平鋅電7月7日公告，公司及公司控股股東收到云南證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書(shū)，公司董事長(zhǎng)李尤立、董事兼副總經(jīng)理竇峰、財(cái)務(wù)總監(jiān)張金美、董事會(huì)秘書(shū)楊忠明未按照規(guī)定忠實(shí)、勤勉地履行職責(zé)，對(duì)公司違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，云南證監(jiān)局決定對(duì)公司及相關(guān)責(zé)任人采取責(zé)令改正的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

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